Фактичні перевірки податкової у воєнний час
Згідно п.69.2 Інших перехідних положень Податкового кодексу України, врегульовано проведення податкових перевірок у воєнний час. Податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім:в) фактичних перевірок.
Порядок проведення фактичної перевірки, врегульовано у ст. 80 Податкового кодексу України.
Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).
Фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких підстав:
Закон наводить ТРИ нові підстави, про які поговоримо нижче (прим. автора)
80.2.2. у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів;
80.2.3. письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, у тому числі незабезпечення можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, касових операцій, патентування або ліцензування;
80.2.5. у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах і пального, та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, та/або масовими витратомірами, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері регулювання виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пального;
Ці пункти були змінені законами, що набрали чинності у березні та травні 2022 року.
Вданий час суб\'єкти господарювання можуть отримати фактичну податкову перевірку в разі відсутності можливості оплачувати
за товар чи послугу банківською карткою у місці продажу товару (послуги), тобто в магазині, салоні, тощо.
За таких умов важливо перевірити підставу проведення фактичної перевірки.
Верховний суд неодноразово вказував, що у випадку відсутності підстав для проведення перевірки, платник податків має право не допускати перевіряючих (податківців), при цьому жодних негативних наслідків не може бути для бізнесу.